El Impuesto sobre sucesiones y donaciones y sus peculiaridades en la Comunidad Valenciana. Incentivos en el ámbito empresarial

[ES] La presente investigación tiene como objeto analizar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante, ISD), tratando con especial atención los incentivos fiscales existentes en el ámbito empresarial. El trabajo se contextualiza en el marco jurídico, tanto estatal como autonómico, que viene configurado por la Ley 29/1987 del ISD, la Ley 22/2009 que cede autonomía normativa a las comunidades autónomas para modular tipos, reducciones, bonificaciones, generando fuertes asimetrías territoriales, y en la Comunitat Valenciana se regula a través de la Ley 13/1997 y sus modificaciones. El objetivo principal consiste en examinar el régimen jurídico aplicable en la Comunitat Valenciana, analizar el impacto de las bonificaciones y reducciones aprobadas en la Ley 6/2023 en la Comunidad Valenciana sobre las transmisiones mortis causa o inter vivos, valorar su incidencia en la continuidad de la empresa familiar y en la equidad entre contribuyentes en el ámbito de la planificación patrimonial. La metodología combina un análisis jurídico-doctrinal de la normativa estatal y autonómica, el estudio de jurisprudencia y doctrina administrativa relevante, y la aplicación de casos prácticos referidos a una empresa individual agrícola y a un negocio profesional. Partiendo de estos supuestos se realizan liquidaciones comparativas, que permiten cuantificar la carga fiscal a nivel estatal y autonómico. Los resultados permiten identificar similitudes y diferencias entre ambas normativas y determinar su impacto económico en el núcleo familiar. Previamente, se analiza la evolución histórica del impuesto, se examinan los conceptos, condiciones y requisitos establecidos en las normativas, a fin de garantizar su adecuado cumplimiento.

[EN] This research aims to analyse Inheritance and Gift Tax (hereinafter, IGT), with particular focus on the tax incentives applicable in the business context. The study is framed within the state and regional legal system, shaped by Law 29/1987 on IGT and Law 22/2009, which grants regulatory autonomy to the autonomous communities to adjust tax rates, reductions and allowances, thereby generating significant territorial disparities. In the Valencian Community, the tax is regulated by Law 13/1997 and its subsequent amendments. The main objective is to examine the legal regime applicable in the Valencian Community, analyse the impact of the allowances and reductions introduced by Law 6/2023 on mortis causa and inter vivos transfers, and assess their effect on the continuity of family businesses and on equity among taxpayers in the field of estate planning. The methodology combines a legal and doctrinal analysis of state and regional legislation, the study of relevant case law and administrative doctrine, and the application of practical case studies relating to an individual agricultural business and a professional activity. Based on these scenarios, comparative tax calculations are carried out to quantify the tax burden at both state and regional level. The results allow for the identification of similarities and differences between the two regulatory frameworks and their economic impact on the family unit. In addition, the historical evolution of the tax and the applicable concepts, conditions and requirements are analysed to ensure proper compliance.

[CA] Aquest treball consisteix en l'estudi de l'impacte econòmic que té l'Impost de Successions i Donacions per a les famílies, quan s'aplica a nivell estatal segons la Llei de l'Impost de Successions i Donacions (29/1987), d'ara endavant ISD, i l'ISD a la Comunitat Valenciana sota la Llei 13 de 1997 (Llei 13/1997, 1997) de 23 de desembre que regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, d'ara endavant IRPF i altres tributs cedits, i la Llei 6 de 2023 (Llei 6/2023, 2023) de 22 de novembre, la qual modifica els Arts. 10 i 12 de la Llei 13 de 1997 (Llei 13/1997, 1997) pel que fa a reduccions i bonificacions, en funció del domicili habitual del subjecte passiu o on s'executin les activitats generadores de rendes, demostrant els resultats en aplicar les reduccions i bonificacions que corresponguen als casos pràctics presentats referents a una successió d'empreses agrícoles, i una successió d'empresa o negoci familiar tant a nivell estatal com a la Comunitat Valenciana. L’ISD és un impost que grava l'increment patrimonial a títol lucratiu de les persones físiques, és un Impost directe, ja que recau sobre la riquesa econòmica de cada individu, de naturalesa subjectiva, és a dir, té en compte la capacitat econòmica del beneficiari, les seves circumstàncies personals i familiars, el seu àmbit d'aplicació és cap a les persones físiques, s'exigeix a tot el territori espanyol i cedeix a les comunitats autònomes competències com és l'aplicació de tarifes, reduccions, bonificacions, import de recaptació, tipus de grau de parentiu, revisió, sense perjudici de les lleis vigents en els territoris del País Basc, a la comunitat Foral de Navarra i dels tractats internacionals per evitar la doble imposició. L'ISD, en cedir competències a les comunitats autònomes mitjançant la Llei 13 de 1997 (Llei 13/1997, 1997), de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i altres tributs cedits, genera controvèrsies, ja que per heretar un mateix bé o obligacions en funció de la residència o de la ubicació dels béns, es liquidaran grans o reduïdes quantitats de diners per aquest impost, per això és important acudir a especialistes en la matèria, per efectuar una planificació fiscal efectiva, que permeta al subjecte passiu beneficiar-se de les reduccions i bonificacions de les comunitats autònomes. En el present treball la Comunitat Valenciana, avui dia, amb la modificació presentada en la Llei 6 de 2023 (Llei 6/2023, 2023) de 22 de novembre, que modifica els art. 10 i 12 de la Llei 13 de 1997 (Llei 13/1997, 1997), augmentant les reduccions i bonificacions, passa a ser una de les comunitats autònomes amb més beneficis en la liquidació de l'ISD, propiciant incentius per a la producció i inversió en benefici de la comunitat. Això es visualitza en tres (03) casos pràctics on s'evidencien els seus resultats, amb la Llei 29 de 1987 (Llei 29/1987, 1987) a nivell estatal.